За несколько последних лет в администрировании НДС произошли значительные изменения. Начиная с 2015г. введено обязательное электронное декларирование. В налоговую декларацию по НДС были погружены данные обо всех транзакциях покупки и продажи. Это дало возможность создать систему* по автоматизированному выявлению всех расхождений в цепочке формирования добавленной стоимости. Такая идентификация уклонения от налогообложения и адресный контроль повлияли на рост поступлений налога в бюджет. В целом, с момента ввода АСК НДС-2 собираемость НДС в среднем росла более чем на 13% в год и составила в 2018г. 3 761 млрд. руб.
При этом цифровая система контроля по НДС породила новые механизмы злоупотребления правом. Так, Счётная палата в результате проведённой проверки** выявила несколько слабых мест в системе администрирования налога на добавленную стоимость.
В частности, проверка показала, что после введения с 2014.г. обязанности электронной подачи декларации по НДС, некоторые налогоплательщики обернули в свою пользу возможность её корректировки. С одной стороны, этот инструмент позволяет оперативно представить уточнённую декларацию в случае обнаружения ошибок, с другой стороны, он сам стал инструментом мошеннической схемы по снижению налоговых обязательств.
Появилась новая схема - так называемый «массовый подписант», когда один человек, имеющий ключ электронной подписи, подает налоговые декларации за нескольких налогоплательщиков. К примеру, один из таких граждан представил в налоговые органы 1 713 актуальных деклараций по НДС за 1 055 налогоплательщиков. Из этих документов 589 – уточненные декларации с номерами корректировок 99 или 999.
«Сначала подается первичная декларация, в которой заявлен и начислен НДС к уплате. Потом следует уточнённая декларация с номером корректировки 99 или 999, которая обнуляет суммы налога, начисленные к уплате. А следующая декларация уже с номером корректировки 1 принимается налоговым органом, но не отражается в лицевом счете налогоплательщика. Поскольку идёт не в порядке очередности», - пояснил схему аудитор Счётной палаты Сергей Штогрин. И добавил, что в соответствии с действующим порядком, установленным Налоговой службой, номер корректирующей декларации не может быть меньше номера предыдущей.
В ходе проверки СП также обратила внимание на то, что налоговые органы г.Москвы часто не штрафуют руководителей и главных бухгалтеров компаний за предоставление декларации по НДС позже установленного срока – после 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Причина – экономическая нецелесообразность: максимальная сумма штрафа – 500 руб., а затраты государства с учётом судебных издержек – 2,5 тыс. руб. «Предлагаем Правительству рассмотреть этот вопрос», - отметил С.Штогрин.
По словам заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Даниила Егорова, ФНС собирается это исправить: «Мы отработаем ситуацию, создадим сквозной анализ. Нам корректно указали, что сама по себе невозможность проведения уточненных деклараций не позволяет качественно их отрабатывать». Вместе с тем, по словам Д.Егорова, приоритетом в работе с НДС, безусловно, является налоговый разрыв как наиболее понятная и очевидная схема по минимизации налоговых обязательств. «Это когда через технические компании от выгодоприобретателя занижаются налоговые обязательства. Если в начале реформы разрыв составлял 9% от налоговых вычетов по НДС в целом по стране, то сегодня – 0,86%», - отметил Д.Егоров.
Коллегия приняла решение направитьинформационные письма в Правительство РФ и в Федеральную налоговую службу, представления Счётной палаты – руководителю УФНС России по г.Москве и начальникам ИФНС России № 1 и № 7 по г.Москве. Отчёт будет направлен в палаты Федерального Собрания.
Справка
*Налоговый разрыв выявляется налоговыми органами посредством использования автоматизированной системы контроля НДС-2 (АСК НДС-2)
**«Проверка администрирования налога на добавленную стоимость налоговыми органами (включая вопросы экспортных, импортных операций, урегулирования задолженности) и их взаимодействия с таможенными органами в 2015-2017 годах и истекшем периоде 2018 года».
Источник: СП РФ
